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原标题:湖南省国家税务局关于湖南省电力公司系统纳税申报等有关增值税问题的通知

浏览次数:110 时间:2019-11-21

发文单位:内蒙古自治区国家税务局

发文单位:湖南省国家税务局

营改增首期申报进入高峰期,辽宁省国税局对申报中各地遇到的难点问题进行了梳理,并对各地好的经验做法加以总结,供大家学习参考。当然啦,要想做好申报工作,更多的还是要认真研读总局的相关文件和公告,按照申报表的填表说明认真、如实填写。

文  号:内国税流字[2003]108号

文  号:湘国税函第067号

1.增值税一般纳税人,哪些申报表为必填表?

发布日期:2003-11-6

发布日期:1996-3-29

答:《增值税纳税申报表、《增值税纳税申报表附列资料》》)、《增值税纳税申报表附列资料》》)、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《本期抵扣进项税额结构明细表》为必填表,即使当期未发生业务也需要保存。自2016年6月1日起,从地税转过来的,从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时,还必须填报《营改增税负分析测算明细表》。但目前我省不是此次纳入试点的纳税人网上申报时提示该税负测算表也为必填表,若是传统增值税企业,建议在税负分析表中应税项目代码及名称中选择“其他生活服务业”,其他选项填零并保存即可;若是2013年8月1日纳入营改增试点的纳税人需要按实际发生的应税项目选择并填入增值税税率及营业税税率,并将对应数据填入后并保存。

各盟市、计划单列市国家税务局:

  根据国家税务总局《关于电力产品征收增值税的具体规定》(国税明电〔1993〕075号)和《关于印发修订后的〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》(国税发〔1995〕196号)规定,为规范省电力公司及其所属供电、发电企业增值税的征收管理工作,现将有关问题明确如下:

2.2016年5月1日起新纳入试点的纳税人如何填报《营改增税负分析测算明细表》?

  增值税纳税申报“一窗式”管理模式在我区运行以来,在加强增值税征管和优化为纳税人服务两个方面均发挥了积极的作用。为了解决“分支机构属地预缴、主动构集中清缴企业(集团)”实行增值税申报“一窗式”管理模式的电子比对问题,区局专门开发了相应的软件,其《操作规程》也已下发各地。为保证“分支机构属地预、主动构集中清缴企业(集团)”正确办理申报纳税事宜,同时便于主管国税机关对纳税申报工作的监管,现将有关的问题明确如下。

  一、供电、发电企业的纳税申报

纳税人兼有多种应税行为的,应根据下拉菜单分项目填报测算表,即多项应税行为分栏填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

  一、关于“分支机构属地预缴、主机构集中清缴企业(集团)”所属分支机构(简称“分支机构”,下同)的纳税申报问题

  1、供电企业当期实现的电费收入(包括随同电费收取的重点电力建设基金)和发电企业的厂供电量,应分别按5%征收率、8元/千千瓦时的定额税率就地预征税款,其他应税项目不适用就地预征税款的规定。

同期发生相同应税行为,适用不同计税方法的,应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分栏填报《营改增税负分析测算明细表》,如提供工程服务,甲项目选择一般计税方法,乙项目选择简易计税方法,测算表中应填报两栏工程服务,分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目数据。

  分支机构开具的销项专用发票及取得的进项专用发票按照现行规定进行防伪税控报税、认证(必须在主机构进行纳税申报之前完成),按当期应税销售额和适用的预征率计算预征增值税额,不得抵扣进项税额,并向属地方管国税机关申报纳税。“一窗式”电子比对由主机构统一汇总进行。其《增值税纳税申报表》和《增值税纳税申报表附列资料》的填报办法及要求如下:

  2、供电、发电企业对就地应预征的税款,应使用修改后的《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》(见附件,以下简称《统计表》)进行纳税申报。

纳税人能享受差额征税政策并实际发生差额扣除的,才能按照实际扣除额填报第4列。

  (一)《增值税纳税申报表》

  3、《统计表》的具体填报要求。

该表第1-6列的填报口径和《附列资料》的第9-14列填报口径一致,只是该表是按应税项目分别填列。

  对“应税销售额(含从量定额征税)”填入本表的第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏,对“预缴增值税额”填入本表的第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏。本表的其它项目栏次可根据实际业务需要按照规定要求填写。

  (1)"经济类型"栏按"供电"或"发电"填写;

该表第7列为填报的重点和难点,要区分两种情况:a.项目为简易计税的,本列各栏次=第6列对应各栏次;b.项目为一般计税方法的,本列各栏次=第6列对应各栏次÷主表第11栏“销项税额”的“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×主表第19栏“应纳税额”的“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。

  (二)《增值税纳税申报表附列资料》(表一)。

  (2)"本期销项税额"中的"销售额"栏,只填写当期实现的电费不含税销售额;

8-14列按原营业税的政策填写。

  对企业的本期开具发票份数、应税销售额(含从量计征)、预缴增值税额、预征率等指标,填入本表的“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税明细”项目,并将“6%征收率或4%征收率”改为相应适用征收率(定额税率)。

  (3)"期初存货进项税额"的有关栏目填列的数据,只作为各供电、发电企业调整其"待摊费用——期初进项税额"帐户的依据。省电力公司系统期初存货已征税款的抵扣,按省局湘国税函〔1995〕298号文件规定,由省电力公司在长沙集中抵扣;

3.一般纳税人企业在5月购买了税控专用设备支付490元及支付设备的服务费330元,可以抵减税款,如何填写申报表?

  (三)《增值税纳税申报表》与《增值税纳税申报表附列资料》(表一)所填列的销售额、增值税额应相等。

  (4)"税款征收项目"中的"期初未交数"栏只填写电费应预征税款的期初未交数;

答:应该填写《增值税纳税申报表附列资料》、主表和《增值税减免税申报明细表》。《附列资料》需要将当期发生的820元填写在第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2列“本期发生额”,第3列“本期应抵减税额”中,将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中,第四列数直接填在主表23栏“应纳税额减征额”中。若本期应纳税额小于可抵扣的金额820元,则余额应该填报在《附列资料》第5列“期末余额”中。《减免税申报明细表》:“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”;将本期发生的820元填写在第2列“本期发生额”中,第3列“本期应抵减税额”,将本期需要使用抵减的金额元填写在第4列“本期实际抵减税额”中。

  (四)《增值税纳申报表附列资料》其他附表的填报方式,由盟市国税机关根据有企业的财务管理方式,以满足纳税申报的要求为原则确定。

  "销项税额"栏,填写按电费的销售额与适用税率计算出来的销项税额;

注意:个别企业的《附列资料》第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”锁死,网上申报无法录入,直接到主管税务局办税服务厅前台维护下即可。

  (五)分支机构应及时将《应税销售额、预缴增值税额统计表》(表样见附件)报主管国税机关确认后,上报主机构作为填列《增值纳税申报表》“预缴税额”项目的依据。

  "进项税额"栏按"本期进项税额"项目中的"本期发生额"栏的小计数填写;

4.营改增后继续开具地税发票的该如何申报呢?

  二、关于“分支机构属地预缴、主机构集中清缴企业(集团)”主机构(简称“主机构”,下同)的纳税申报问题

  "进项税额转出"栏按"本期进项税额"项目中"免税货物用"、"非应税项目用"、非常损失"、"其他"栏小计数的合计金额填写;

答:2016年5月1日后如果仍使用地税机关印制的发票或者印有本单位名称的地税发票,需要向主管国税机关申报增值税。一般纳税人填报上述收入时,填报在《附列资料》“开具其他发票栏次”中。

  (一)主机构依据所属各分机构及本部的全部销售额和进行税额填制《增值税纳税申报表》,并计算当期增值税应纳税额;依据经各分支机构所在地方管国税机关审核确认的《应纳销售额、预缴增值税额统计表》所预缴的增值税,计算应补(退)税额,向主管国税机关申报纳税。

  "结转电力公司进项税额"栏填写"进项税额"栏数据与"进项税额转出"栏数据的差额(即当期准予抵扣的进项税额);

5.一般纳税人采取简易计税的应如何填写申报表?

  主机构所在地方管国税机关在受理主机构的纳税申报资料时,应对其所属全部分支机构的增值税预缴情况进行审核。

  "本期已交税额"栏,只填写电费收入应预征税额的已入库税款部分,不得将已入库的应就地按适用税率征税项目的税款和已入库的重点电力建设基金在当地应预征的税款填入本栏内;

答:如果只有简易计税的服务,则《附列资料》填零即可,因为简易计税不可以抵扣进项税额。本月发生数据需要填写《附列资料》和主表相应栏次。

  (二)关于主机构增值税纳税申报“一窗式”管理、票表比对问题。主机构在确认其分支机构已完成防伪税控认证、报税及纳税申报工作,并取得所有分支机构的有关财务资料及增值税进、销项数据后,按照“一窗式”管理模式进行申报纳税。

  "期末未交税额"栏,按"税款征收"项目中的"期初未交数+本期应预征税额-本期已交税额"的余额填写;

《附列资料》填报第8-12栏的相应栏次,主表需要填报第5、21、24、32、34栏的“本月数”。

  本通知从2003年11月1日执行。

  (5)对供电局随同电费收取的重点电力建设基金,应在"重点电力建设基金附列资料"项目中单独填列反映;

6.一般纳税人取得的高速公路收费发票抵扣进项税如何填写申报表?

  附件:应税销售额、预缴增值税额统计表(略)

  附列资料中的"销售额"栏,填写当期实现的重点电力建设基金的不含税销售额;

答:需要填写《附列资料》、主表和《进项结构表》。《附列资料》中需要将金额和可抵扣进项税额分别填写在第8栏“其他”中;相应税额应体现在主表第12栏“进项税额”中。《进项结构表》需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第30栏对应的列次中。

  二○○三年十一月六日

  附列资料中的"销项税额"栏填写按附列资料中的"销售额"栏数据与17%税率计算出来的销项税额;

7.企业接受境外单位提供的应税服务,取得代扣代缴增值税的税收通用缴款书用以抵扣,此部分可抵扣金额应该如何填写申报表?

  附列资料中的"期初未交数"栏,只填写期初重点电力建设基金在当地应预征税款的未交数;

答:应该填写《附列资料》、主表和《进项结构表》。《附列资料》中应将进项数据填写在第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中;主表中应将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第12栏“进项税额”中;《进项结构表》中应将本项金额、税额填写在在第11栏“6%税率的进项”对应的栏次中。(本栏数据填写后,第1栏“合计”对应栏次中会自动计算包含本栏数据)。另外,本项金额不需要填写第12、13、14或15栏,只填写第11栏即可,第11栏允许≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏。

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